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        會計師事務所及其分所執業許可服務指南

        2019-01-29 17:24



            

         

        一、行政許可事項名稱和編碼

        1.事項名稱:會計師事務所及其分所執業許可

        2.編碼:0111001001(會計師事務所執業許可)

            0111001002(會計師事務所分所執業許可)

        二、適用范圍

        本服務指南適用于湖南省行政區域內會計師事務所及其分所執業許可申請事項。

        三、事項審查類型

        先審查后許可。

        四、審批依據

        1.《中華人民共和國注冊會計師法》第二十五條設立會計師事務所,由國務院財政部門或者省、自治區、直轄市人民政府財政部門批準。第二十七條 會計師事務所設立分支機構,須經分支機構所在地的省、自治區、直轄市人民政府財政部門批準。

        2.《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第二條財政部和省、自治區、直轄市人民政府財政部門(以下簡稱省級財政部門)對會計師事務所和注冊會計師進行管理、監督和指導,適用本辦法。第二十八條會計師事務所申請分所執業許可,應當自領取分所營業執照之日起60日內,向分所所在地的省級財政部門提出申請。

        五、受理機構

        湖南省財政廳。

        六、決定機構

        湖南省財政廳。

        七、數量限制

        無數量限制。

        八、申請執業許可條件

        1.普通合伙會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

        12名以上合伙人,且合伙人均符合《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第十一條規定條件;

        2)書面合伙協議;

        3)有經營場所。

        2.特殊普通合伙會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

        115名以上由注冊會計師擔任的合伙人,且合伙人均符合《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第十一條、第十二條規定條件;

        260名以上注冊會計師;

        3)書面合伙協議;

        4)有經營場所;

        5)法律、行政法規或者財政部依授權規定的其他條件。

        3.有限責任會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

        15名以上股東,且股東均符合《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第十一條規定條件;

        2)不少于人民幣30萬元的注冊資本;

        3)股東共同制定的公司章程;

        4)有經營場所。

        4.除《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第十二條規定外,會計師事務所的合伙人(股東),應當具備下列條件:

        1)具有注冊會計師執業資格;

        2)成為合伙人(股東)前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰;

        3)最近連續3年在會計師事務所從事審計業務且在會計師事務所從事審計業務時間累計不少于10年或者取得注冊會計師執業資格后最近連續5年在會計師事務所從事審計業務;

        4)成為合伙人(股東)前3年內沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請會計師事務所執業許可而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所執業許可的決定;

        5)在境內有穩定住所,每年在境內居留不少于6個月,且最近連續居留已滿5年。

        因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會計師執業資格的,其被吊銷、撤銷執業資格之前在會計師事務所從事審計業務的年限,不得計入本條第一款第三項規定的累計年限。 

        5.《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第十二條不符合本辦法第十一條第一款第一項和第三項規定的條件,但具有相關職業資格的人員,經合伙協議約定,可以擔任特殊普通合伙會計師事務所履行內部特定管理職責或者從事咨詢業務的合伙人,但不得擔任首席合伙人和執行合伙事務的合伙人,不得以任何形式對該會計師事務所實施控制。具體辦法另行制定。

        6.《其他專業資格人員擔任特殊普通合伙會計師事務所合伙人暫行辦法》(財會〔20184)第二條不符合《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第十一條第一款第一項和第三項規定的條件,但具有中國資產評估師、中國稅務師、中國造價工程師職業資格的人員,符合下列條件的,可以擔任特殊普通合伙會計師事務所的合伙人(以下簡稱其他專業資格合伙人):

        (一)在會計師事務所專職工作;

        (二)未受過刑事處罰;

        (三)成為合伙人前3年內未因執業行為受到行政處罰;

        (四)取得上述職業資格后最近連續5年從事與該資格相關的工作;

        (五)在境內有穩定住所,每年在境內居留不少于6個月,且最近連續居留已滿5年。

        第三條其他專業資格合伙人在特殊普通合伙會計師事務所合伙人總數中的比例,以及在合伙人管理委員會總人數中的比例不得超過20%。其他專業資格合伙人所持有的合伙財產份額不得超過會計師事務所合伙財產的20%,且任一其他專業資格合伙人所持有的合伙財產份額均不得位居合伙人合伙財產份額前5位。

        第四條其他專業資格合伙人可以擔任特殊普通合伙會計師事務所履行內部特定管理職責或者從事咨詢業務的合伙人,但不得擔任會計師事務所首席合伙人、執行合伙事務的合伙人和分所負責人,不得以任何形式對該會計師事務所實施控制。

        7.《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第十三條普通合伙會計師事務所和特殊普通合伙會計師事務所應當設立首席合伙人,由執行合伙事務的合伙人擔任。

        有限責任會計師事務所應當設立主任會計師,由法定代表人擔任,法定代表人應當是有限責任會計師事務所的股東。

        首席合伙人(主任會計師)應當符合下列條件:

        (一)在境內有穩定住所,每年在境內居留不少于6個月,且最近連續居留已滿10年;

        (二)具有代表會計師事務所履行合伙協議或者公司章程授予的管理職權的能力和經驗。

        8.《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第二十九條申請分所執業許可的會計師事務所,應當具備下列條件:

        1)取得會計師事務所執業許可3年以上,內部管理制度健全;

        2)不少于50名注冊會計師(已到和擬到分所執業的注冊會計師除外);

        3)申請設立分所前3年內沒有因為執業行為受到行政處罰。

        跨省級行政區劃申請分所執業許可的,會計師事務所上一年度業務收入應當達到2000萬元以上。

        因合并或者分立新設的會計師事務所申請分所執業許可的,其取得會計師事務所執業許可的期限,可以從合并或者分立前會計師事務所取得執業許可的時間算起。

        9.《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第三十條會計師事務所申請分所執業許可,該分所應當具備下列條件:

        1)分所負責人為會計師事務所的合伙人(股東),并具有注冊會計師執業資格;

        2)不少于5名注冊會計師,且注冊會計師的執業關系應當轉入分所所在地省級注冊會計師協會;由總所人員兼任分所負責人的,其執業關系可以不作變動,但不計入本項規定的5名注冊會計師;

        3)有經營場所。

        10.《財政部證監會關于調整證券資格會計師事務所申請條件的通知》(財會[2012]2號)《財政部中國證監會關于會計師事務所從事證券期貨相關業務有關問題的通知》(200749日發布,2012121日修訂)第三條第四款:證券資格會計師事務所設立的分所,應當符合下列條件:

        (一)至少有10名以上注冊會計師(含分所負責人);

        (二)自設立第二年起,業務收入應當不少于300萬元,其中審計業務收入不少于150萬元。

        11.《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號) 第二十六條會計師事務所分所的名稱應當采用會計師事務所名稱+分支機構所在行政區劃名+分所的形式。

        12.《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第二十七條會計師事務所應當在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面對其設立的分所進行實質性的統一管理,并對分所的業務活動、執業質量和債務承擔法律責任。

        九、禁止性要求

        1.《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第七條第二十八條會計師事務所(分所)應當自領取營業執照之日起60日內,向所在地(分所所在地)的省級財政部門申請執業許可。

        未取得會計師事務所執業許可的,不得以會計師事務所的名義開展業務活動,不得從事《注冊會計師法》第十四條規定的業務(以下簡稱注冊會計師法定業務)。

        2.《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第十六條會計師事務所的名稱應當符合國家有關規定。未經同意,會計師事務所不得使用包含其他已取得執業許可的會計師事務所字號的名稱。

        十、申請材料目錄

        1.申請會計師事務所執業許可,應當向省財政廳提交下列材料:

         

          序號

        材料名稱

        材料形式及數量

        材料詳細要求

        必要性及描述

        材料出具單位

        1

        會計師事務所執業許可申請表(附件1

        原件1

        需全體合伙人/股東簽名,蓋會計師事務所公章。

        必要

        網上下載表格自行填報

        2

        會計師事務所合伙人或股東情況匯總表(附件2

        原件1

        需首席合伙人/主任會計師簽名,蓋會計師事務所公章。

        必要

        網上下載表格自行填報

        3

        會計師事務所合伙人或股東執業經歷表(附件3

        原件1

        需注冊會計師本人簽名。

        必要

        網上下載表格自行填報

        4

        執業情況材料

        (不滿足取得注冊會計師執業資格后最近連續5年執業的注冊會計師提供)

        復印件1

        需提供合伙人/股東尚未取得注冊會計師執業資格期間在會計師事務所參與審計項目的審計工作底稿中有本人簽字的復核頁復印件及相應的審計報告正文復印件,每年至少一份,累計滿10年且近3年連續。復印件上加蓋出具單位公章,由主要負責人簽名,且寫明復印日期及復印件與原件一致字樣。相應附3證明人應為原會計師事務所的首席合伙人(主任會計師)或者報告的簽字注冊會計師。

        非必要

        自行出具

        5

        擬在該會計師事務所執業的注冊會計師情況匯總表(附件4

        原件1

        需首席合伙人/主任會計師簽名,蓋會計師事務所公章。

        必要

        網上下載表格自行填報

        6

        合伙人(股東)是境外人員或移居境外人員應提交符合《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第89號)第十一條第一款第五項、第十三條第三款第一項條件的材料及承諾函(附件5

        原件1

        需合伙人/股東本人在承諾函上簽名。

        非必要

        網上下載樣本自行填報

        7

        合并協議或者分立協議

        (因合并或者分立新設會計師事務所提供)

        原件或

        復印件1

        復印件需加蓋會計師事務所公章。

        非必要

        自行出具

         

        8

         

        其他專業資格人員(中國資產評估師、中國稅務師、中國造價工程師)擔任特殊普通合伙會計師事務所合伙人需提供材料

        1:《特殊普通合伙會計師事務所其他專業資格合伙人情況表》(附件12

        原件1

        需首席合伙人/主任會計師簽名,蓋會計師事務所公章

        必要

        網上下載樣本自行填報

        2:身份證復印件

        復印件

        復印件1

        必要

        自行出具

        3:相關職業資格證書復印件

        復印件

        復印件1

        必要

        自行出具

        4:《未受過刑事處罰的書面承諾函》

        原件

        原件1

        必要

        自行出具

        5:《成為合伙人前3年內未因執業行為受到行政處罰的材料》

        原件1

        中國稅務師、中國造價工程師由省級行業協會或者主管部門出具(蓋公章),中國資產評估師無需提供,由省級財政部門自行查驗。

        必要

        自行出具

        6:《取得上述職業資格后最近連續5年從事與該資格相關的工作的材料》

        原件1

        中國資產評估師、中國稅務師由省級行業協會或者主管部門出具(蓋公章),中國造價工程師由該工作經歷所在單位出具(蓋公章)。

        必要

        自行出具

        7:近1年的社保繳費記錄

        原件1

        1年的社保繳費記錄,需由社保部門蓋章的原件1份,如是退休人員的,應提供退休證復印件1份。

        必要

        自行出具

        8:境外人員或移居境外人員的,還應當提交符合《其他專業資格人員擔任特殊普通合伙會計師事務所合伙人暫行辦法》(財會〔20184)第二條第五項條件的材料及承諾函

        原件1

        需本人在承諾函上簽名

        非必要

        自行出具

         

        2.會計師事務所申請分所執業許可,應當向省財政廳提交下列材料:

        序號

        材料名稱

        材料形式及數量

        材料詳細

        要求

        必要性及描述

        材料出具單位

        1

        會計師事務所分所執業許可申請表(附件6

        原件1

        需首席合伙人/主任會計師簽名,蓋會計師事務所公章。

        必要

        網上下載表格自行填報

        2

        會計師事務所合伙人會議或股東會做出的設立分所的書面決議

        原件1

        需首席合伙人/主任會計師簽名,蓋會計師事務所公章。

        必要

        自行出具

        3

        注冊會計師情況匯總表(附件4(總所和申請執業許可的分所分別填寫)

        原件各1

        需首席合伙人/主任會計師簽名,蓋會計師事務所公章。

        必要

        網上下載表格自行填報 

        4

        會計師事務所對該分所進行實質性統一管理的承諾書

        原件1

        該承諾書由首席合伙人/主任會計師簽名,蓋會計師事務所公章。

        必要

        自行出具 

        5

        上一年度會計師事務所業務收入情況

        (跨省級行政區劃申請分所執業許可提供)

        原件1

        經審計的上一年度財務報告,1份。

        非必要

        自行出具 

         

        十一、申請接收

        1.受理地點:湖南省財政廳辦公樓12樓會計處1212室。

        2.聯系電話,0731-851651570731-85165161

        十二、辦理流程

        (一)重名查詢

        申請人在辦理營業執照之前,應在“財政會計行業管理系統”的“信息查詢事務所重名查詢”功能中查詢擬設立的會計師事務所名稱是否與其他會計師事務所重名,未出現重名,再去當地市場監管部門辦理營業執照。(注:會計師事務所分所執業許可申請不需重名查詢)

        (二)提交申請

        會計師事務所的合伙人(股東)應當自領取營業執照之日起60日內登錄“財政會計行業管理系統”(登陸后在“用戶下載”欄中下載《用戶手冊-注冊會計師篇》等資料,完成系統運行環境各項配置),由注冊會計師提交申請、上傳材料并送審,所有合伙人(股東)確認后提交省財政廳受理。(注:會計師事務所分所執業許可由總所提交申請。)

        (三)受理

        1.材料補正:受理人在“財政會計行業管理系統”對申請材料進行審查,發現申請材料不齊全或不符合法定形式的,5日內出具《補正材料一次性告知書》,告知申請人需要補正的全部內容。

        2.出具受理單。經審核,省財政廳對申請材料齊全、相關信息符合填報要求,或者申請人按要求提交全部補正材料和相關信息的應當受理,并在“財政會計行業管理系統”上發布受理通知書。

        3.出具不予受理通知書。省財政廳在“財政會計行業管理系統”上,對審核不符合受理條件的會計師事務所(分所),發布不予受理通知書。通知書內容要包含不予受理的理由和依據。

        (四)公示

        省財政廳受理申請后,應當將申請材料中有關會計師事務所名稱以及合伙人(股東)執業資格及執業時間和會計師事務所分所負責人等情況在5日內通過“財政會計行業管理系統”予以公示。

        (五)審查

        依據《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》(財政部令第97號)第十九條規定和“證照分離”改革要求,省級財政部門通過“財政會計行業管理系統”和“湖南協同監管平臺”對申請人有關信息進行查驗核對。審查過程中如發現復印件不清晰、信息查證不一致的情況需配合核實的,申請人應當積極配合。

        (六)決定

        1.省財政廳自受理申請之日起20日內作出準予或者不予會計師事務所及其分所執業許可的決定。

        2.省財政廳作出準予會計師事務所及其分所執業許可決定的,應當自作出決定之日起7日內向申請人出具準許行政許可的書面決定、頒發會計師事務所及其分所執業證書,并在“財政會計行業管理系統”予以公告,同時通過“湖南協同監管平臺”告知市場監管部門。

        3.省財政廳作出不予會計師事務所及其分所執業許可決定的,應當自作出決定之日起7日向申請人出具書面決定,并在“財政會計行業管理系統”予以公告,同時通過“湖南協同監管平臺”告知市場監管部門。書面決定應當說明不予許可的理由,并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

        4.省財政廳作出準予會計師事務所及其分所執業許可決定的,應當自作出決定之日起30日內將準予許可決定報財政部備案。財政部發現準予許可不當的,應當自收到準予許可決定之日起30日內通知省級財政部門重新審查。省級財政部門重新審查后發現申請人不符合本辦法規定的申請執業許可條件的,應當撤銷執業許可,予以公告,并告知市場監管部門。

        十三、辦理方式

        網上辦理。

        十四、辦結時限

        1.法定辦結時限:30個工作日。

        2.承諾辦結時限:20個工作日。

        十五、收費依據及標準

        不收費。

        十六、審批結果

        1.作出準予會計師事務所及其分所執業許可決定的:

        1)出具《湖南省財政廳關于準予XXXX執業許可的批復》的書面決定;

        2)頒發《會計師事務所執業證書》或《會計師事務所分所執業證書》,并予以公告。

        2.作出不予會計師事務所及其分所執業許可決定的,應當自作出決定之日起7日內向申請人出具書面決定,并告知市場監督管理部門。十七、結果送達

        自行領取、郵寄。

        十八、申請人的權利和義務

        1.符合法定條件、標準的,申請人有依法取得行政許可的平等權利,行政機關不得歧視。

        2.申請人有權向行政機關查詢辦理進度,聯系方式:0731-851651570731-85165161

        3.行政機關依法作出不予行政許可的書面決定的,應當說明理由,并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

        4.行政許可直接涉及申請人與他人之間重大利益關系的,行政機關在作出行政許可決定前,應當告知申請人、利害關系人享有要求聽證的權利;申請人、利害關系人在被告知聽證權利之日起5日內提出聽證申請的,行政機關應當在20日內組織聽證。

        5.申請人申請行政許可,應當如實向行政機關提交有關材料和反映真實情況,并對其申請材料實質內容的真實性負責,申請材料和上傳附件應做到字跡工整、清晰。

        十九、咨詢途徑

        湖南省財政廳會計處審批人員負責對申請人的咨詢、疑問現場給與解釋答復。咨詢電話:0731-851651570731-85165161

        二十、監督投訴渠道

        湖南省財政廳機關黨辦(機關紀委)電話投訴, 0731-85165127

        二十一、辦公地址和時間

        長沙市天心區城南西路1號,湖南省財政廳辦公樓12樓會計處1212室,政府部門正常工作日。

        二十二、辦理進程和結果公開查詢

        查詢辦理進度和結果的途徑:湖南省財政廳會計處。

        網址:

        財政會計行業管理網(http://acc.mof.gov.cn/

        聯系電話:0731-851651570731-85165161

         

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